业务和财务的集成--MRPll

文：鼎捷ERP

作者：鼎捷数智 | 发布时间：2012-11-30 14:50:34

053 物流资金流信息集成(标题)
    下面开始讲解物流和资金流信息集成，也就是通常说的业务和财务集成，或实物账同资金账的集成——制造资源计划(MRPll)。
054 MRPII逻辑流程图
    传统的MRPII课程都会提到闭环MRP阶段，现在已经很少单独提及了。因为作为完整的物料需求计划系统(MRP)必须包括能力计划(CRP)，实质上就是闭环MRP。近年来，在约束理论的指导下，有限能力计划(FCS)和先进计划与排产(APS)已经替代了粗能力计划(RCCP)。
    MRP仅仅做到了物料信息的集成。为了说明计划执行后的经济效益，必须把产品成本计划与控制纳入系统，并对照企业宏观计划制定的目标，设置业绩评价系统，评价计划执行的效果，根据微观执行的结果进一步修正宏观决策。这样一个闭环，同著名质量管理大师E．戴明提出的戴明环(计划、执行、检查、修正，PDCA)的精神是一致的。MRP II系统已经覆盖了制造业内部管理的大部分核心业务，包括决策、市场、销售、生产及车间管理、采购、库存、质量、设备管理、工具管理、成本和财务以及制造数据管理等，如图
17所示。

协调各项业务均衡运作的神经系统是计划与控制，这是MRP-ERP各个信息化管理系统都以计划(planning)命名的原因。它有4个计划层和1个执行层，计划层包括宏观的经营计划、销售与运作计划、管理层的主生产计划和物料需求计划。车间作业和采购作业是执行层，不能理解为计划层。有关MRPII系统的详细讲解，请参阅《ERP——从内部集成起步》。这里，仅重点讲解MRP II的主要特点：物流与资金流的信息集成；如投影片所示，应付账款同生产与采购业务集成，应收账款同销售业务集成，库存信息同总账集成等。
055 物流与资金流的信息集成

物流信息同资金流信息的集成，可以分静态集成和动态集成两个层次来理解。
所谓静态集成，就是要赋予物料价值(标准成本)。同时，建立物料分类，与相应的会计科目对应，从而建立物料和资金的静态集成关系。这里，成本是切人点。
所谓动态集成，就是当物料状况变化时(位置、数量、价值和状态)，要为每一种变化赋予事务处理代码，同时定义与此代码相关的会计科目和各个科目上的借贷方关系，通过这一处理方式来实现物流和资金流的动态集成。下面来分别讲解。

056产品成本累加

在产品结构和工艺路线标准时间的基础上，采用自底向上累加成本的计算方法，为物料逐个定义价值(即管理会计中的标准成本)，如图18所示。

    产品是从采购原材料开始，经过逐级加工装配，较后形成的。成本发生同样是按照产品结构自底向上累积的。较底层采购件发生材料费和采购间接费(包括管理、运输搬运、存储、保险等各种费用)。原材料O经过加工形成C，C的成本由两部分组成，一部分是低层发生的累积成本，另一部分是本层的新增成本(包括人工费和制造间接费)。C和D组装成A，A的成本又是由低层累积和本层新增两部分组成；依次类推，直到较终产品。
    只要事先定义好采购件的标准材料费、各个工作中心的人工费率和间接费率以及工时定额，系统就会根据产品结构上各物料的数量，自动累加出产品的标准成本。连锁系统又根据完工报告上实际消耗的材料和工时，自动累加出产品的实际成本；并对比标准成本和实际成本，分析成本差异。
    标准成本和实际成本都是必要的，没有标准成本就谈不上目标成本和成本计划，没有实际成本就谈不上成本控制和成本差异分析。
    这种在产品结构基础上进行成本累加的方法，本来是生产的客观规律。20世纪90年代初期，哈尔滨汽车电器厂财务一位学电算会计的青年员工同大学的一位搞软件设计的青年教师合作开发了一个计算成本的OA软件，就是按照累加方法编写的，只不过他们没有把间接成本分摊到每个物料上，而是在较后总摊，虽然这样做会使同样的零件在不同的月份有不同的成本，失去可比性，但毕竟是一个创新。大连起重设备厂也是在产品结构概念的基础上，设计了快速报价系统。可惜的是，国内不少这样非常实用又有普遍意义的创新，都没有能够进一步提高到理论和普遍应用的层次，也许又是学术价值不高”的学府观点在作怪吧。

057 详细的成本信息
在MRPII系统里，产品成本信息的报表，称为“成本物料单”，见图19所示。

    由于产品成本是在产品结构的基础上累加得出的，所以报表的左侧部分，显示了同物料清单相同的产品层次，列出了所有的外购件和自制件的基本参数(请对比课程第035节）。成本物料单提供了成本计划与控制所需要的详细信息，可以看出每一件物料的成本组成可分解为材料费、人工费、变动间接费和固定间接费，列出了本层新增的成本和低层累积成本，也可以查到一个产品或部件中各种费用所占的比例。有了这样丰富的信息，在研究如何控制和降低成本时，就可以清楚地知道应当从哪里人手。
    表中把间接成本分为变动和固定两项，因为在现代管理会计中，提出了“贡献毛益”的概念，即产品销售收人超出产品变动成本的部分。贡献毛益总量大的产品，会给企业带来更大的利润。在进行一些决策时，诸如：剩余生产能力是否应扩大产量、亏损产品是否应停产或转产等，都需要这个参数。
    手工管理根本不可能进行如此详尽的分解，因而，决策的依据必然相当粗放，往往只能“跟着感觉走”。
058物料和资金信息集成的切入点——成本
    在财务报表中，很多项目与成本有关，如资产负债表中的“流动资产”、“存货金额”，损益表中的“销售成本”、“利润”等。因此，如果成本不准，财务报表编制得再漂亮，也很难说它是可靠的。
    所以说，成本是物流信息与资金信息集成的切人点。如果—个企业没有应用产品成本子系统，不但算不上实施了ERP，连MRPII的水平都达不到。有没有上成本，是一块鉴定是否实现了MRPII系统的试金石，更不要说ERP了。
    没有可靠的成本，就谈不上准确定价，定价依据不足就谈不上利润的可靠性。利润不可靠就说不清盈亏，也就很难对产品发展方向做出正确的决策。
    总之，没有业务，何谈成本?没有成本，何谈财务?如果我们有了流程的概念，这样的因果关系是很好理解的。
059 物料／资金动态集成处理流程模型
    物料是要流动的，资金伴随物料而流动。在制造业中，不流动的物料没有保存的价值。物流信息同资金流信息集成，也就是物流和资金流的动态集成，如图20所示。

    物料的流动使物料状况发生变化，物料状况有4种基本类型。较常见的是位置的变化，位置的变化多数伴有数量的变化。比如，从仓库领料送到车间，物料在仓库的数量减少，在车间的数量增加。但是也有位置不变，数量却发生变化的，较常见的就是库存盘点，发生盘亏或盘盈。在MRPII系统里可以追溯产生盘点差错的时间和原因，一般应当纠正后再运行一遍，从根源上修正差错。第三类是价值的变化，由于过期失效，或保管不善，变质了、锈蚀了，原来一级品降级为二级品。较后一类是状态的变化，例如，由定单状态变为在途状态再到入库状态。
    在MRP II／ERP系统中，把各种物料状况变化的处理，称之为“事务处理”，相当于财务上的一笔交易。
    各种状况都有对应的会计科目，现行会计制度中都有规定。物料由“初始状况”转变为“处理后状况”，与之相对应的会计科目，也由初始账户转变为结转账户，可以是一对一的关系，也可以是一对多的关系。
    只要对每一种物料的事务处理赋予代码(或就用系统的事务处理的程序号)，并同时预先设定每一种事务处理代码对应的账务处理规则，即初始账户和结转账户以及借贷项的关系，只要运行事务处理，账务处理就会在后台同步运行，实现物流同资金流动态的信息集成。
060 资金账在会计科目之间自动结转
    在物流信息同资金流信息集成的情况下，资金账在会计科目之间自动流转，不再需要消耗大量人工去登录、对账，不仅期末结算的工作可以大大简化，而且可以实时地掌握账目的变动情况，随时发现问题，解决和处理问题，减少失误。
061 “以财务为中心”
    当我们树立了业务工作流程的概念，并且明了业务和财务之间的关系，就不难理解企业各项子系统之间不仅是“相互依存、相互作用”的关系，而且有“先导”和“后续”的关系。这也是项目管理中网络计划的基本概念。在串联作业中，如果先导流程没有完结，后续流程就没有条件开始，如图21所示。

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